如何通俗地解释什么是递延所得税资产？什么是递延所得税负债？
咱就拿咱们普通人平时打交道的“钱”来聊聊这个听起来有点绕的“递延所得税”。
你有没有遇到过这样的情况：明明我今年好像赚了不少钱，但国家收的税好像比我预想的要少？或者反过来，今年感觉没赚那么多，但税单来的时候，金额却挺大？这背后可能就跟我们今天要说的“递延所得税”有点关系。
什么是递延所得税资产？（简单说就是，我未来能少交税，这是我的“资产”）
你可以把“递延所得税资产”想象成你手里捏着一张“未来可以少交税”的凭证。为啥会有这张凭证呢？这得从公司记账和国家收税的“账本”不太一样说起。
咱们公司记账，讲究的是“权责发生制”，就是你这个事儿不管钱什么时候到手，只要这事儿你已经做了，或者权利已经产生了，你就得在账上记下来。打个比方，你开个理发店，今年你帮张三理了头发，他答应下个月给你钱。按照权责发生制，你今年就算把这笔理发收入记账了，即使钱还没收上来。
但是，国家收税呢？一般是按照“收付实现制”，也就是你真收到钱了，才能算你的收入，才能交税。
好，现在想象一下，你公司今年有一笔“收入”，按照公司自己的账本（权责发生制）已经记到账上了，比如你提供了一项服务，合同签了，服务也完成了，理论上这钱就是你的了。但是呢，这笔钱要到明年生意才结算付给你。
那么问题来了：
公司账本里： 这笔收入今年就有了，理论上今年就该对这笔收入确认利润。
国家税务局的账本里： 这笔钱你还没收到，所以今年不交税。
这时候，你会发现，你公司利润表里的利润比能拿来交税的“实际收到”的钱要多。所以，你今年按照公司利润算出来要交的税，比国家让你今年交的税要多。
多出来的这部分税，你今年是“多交了”，但这是因为收入确认早于实际收到。等到明年，这笔钱你收到了，国家要收税的时候，就会考虑到你去年已经“预交”过的部分，把你今年该交的税给减掉。
这多交的税，就好像你提前把一部分税款存进了“税务银行”，未来可以用来抵扣应缴税款，这就是“递延所得税资产”。 你手里有这么一张“未来可以少交税”的凭证，所以它是你的资产。
再举个更形象的例子：
你是一家公司，今年你卖了一批商品给客户，按照公司规矩，这笔销售收入今年就应该确认。但是呢，你跟客户谈好了，这笔货款要到明年才能收齐。
公司账： 今年确认了这笔销售收入，所以这笔收入对应的利润，今年就得算上。
税务局账： 你钱还没收到，所以这笔钱今年不用交税。
那么，你按照公司利润算出来的税，肯定比税务局让你今年交的税要多。这个多出来的部分，就是你今年“替未来多交了的税”。等到明年，你收到钱了，税务局要收税的时候，就会把这笔钱也算上，但会把你去年多交的那部分（也就是递延所得税资产）抵扣掉。
所以，递延所得税资产，就是因为会计处理（权责发生制）和税收处理（收付实现制）的时间差，导致你在某个时期“多交了税”，这部分税款你可以留到以后抵扣，就像一个你未来可以使用的“税款存款”。
什么是递延所得税负债？（简单说就是，我未来要多交税，这是我的“负债”）
有了递延所得税资产的概念，再理解递延所得税负债就容易多了。递延所得税负债呢，就是跟你递延所得税资产的情况正好相反，是你未来要多交的税，所以它是一种“负债”。
同样还是从公司记账和国家收税的“账本”不一样说起。
公司记账讲究“权责发生制”，国家收税讲究“收付实现制”。
这一次，我们换一个场景：
你公司今年花了一笔钱，这笔钱你可以按照公司会计的规定，在好几年里慢慢摊销，比如你买了一个大型设备，预计可以用五年，那么你每年就摊销一部分费用。
但是呢，税务局对于这笔费用的规定可能不一样。税务局可能允许你在这笔钱花掉的当年就一次性抵扣，或者比你公司会计摊销的速度更快。
好，现在我们看看账是怎么算的：
公司账本（权责发生制）： 你今年只确认了一小部分摊销费用，所以你的利润会相对高一些，需要交的税就按照这个高利润来计算。
国家税务局的账本（收付实现制）： 你今年可以抵扣的费用比公司账本上确认的要多，这意味着你的应税所得会比公司账本上的利润要低，所以你今年实际需要交的税就比按照公司利润计算出来的要少。
那么问题来了：
你公司今年按照自己的利润计算出来的税，会比税务局让你实际交的税要多（因为你公司账上费用少，利润高）。这听起来像是好事，但我上面说的递延所得税负债，不是“多交税”，而是“未来要多交”。我们换个思路来理解。
我们换一个角度，最经典的递延所得税负债例子是“固定资产加速折旧”或者“所得税前计提的准备金”。
举个例子：
你公司买了一台机器，按照会计准则，这台机器要用10年，每年平均摊销10万（100万机器/10年）。所以你公司账上，每年会确认10万的折旧费用。
但是呢，税法规定，这台机器你可以选择“加速折旧”，比如说前5年每年可以折旧15万（总共75万），剩下的25万再用剩下的5年摊销。
那么，我们来看看这有什么区别：
公司账（慢摊销）：
第一年：折旧费10万
利润：会比按加速折旧高
税：会比按加速折旧多
税法（快折旧）：
第一年：折旧费15万
利润：会比按慢摊销低
税：会比按慢摊销少
所以，在第一年，因为税法允许你多抵扣15万10万=5万的折旧费用，你实际交的税就比按照公司利润算出来的要少。
但是，这5万的费用，只是“提前”在税法上抵扣了，等到后面几年，你公司账上每年还有10万的折旧，但税法上允许你抵扣的费用会变少（甚至没有），这样一来，你就需要多交这部分税。
这“未来需要多交的税”，就是递延所得税负债。 你现在少交的税，是把未来的税款“挪”到了现在，所以到了未来，你就要把这部分税款“还”回去，这就是你的负债。
再通俗一点的比喻：
你可以把递延所得税负债理解成你拿到了一张“未来要多交税”的通知单。
比如，你买了一套房子，但房产税是明年才开始收。你现在住了这套房子，享受了它的好处，但暂时不用交房产税。等到明年开始收房产税，你就得开始交了。这个“未来需要交的房产税”，虽然现在还没交，但它是一种未来的义务。
在会计上，递延所得税负债也是类似的道理，因为税法和会计处理的差异，导致你现在少交了税，但这种少交是暂时的，未来你总会要补回来的，所以它就变成了一种负债。
总结一下：
递延所得税资产： 咱们公司账上，收入确认得早，费用确认得晚，导致今年利润看起来高，所以今年多交了税。这多交的税，未来可以抵扣，是咱们的“资产”，像存进“税务银行”的钱。
递延所得税负债： 咱们公司账上，收入确认得晚，费用确认得早，导致今年利润看起来低，所以今年少交了税。这少交的税，是把未来的税款“挪”过来了，未来得补交，是咱们的“负债”，像一张“未来要多交税”的通知单。
这两个概念，本质上都是因为公司会计处理和国家税收政策在时间点上的不同步造成的，公司需要同时管理好这两本“账”，才能准确地反映真实的财务状况和税收义务。
你有没有遇到过这样的情况：明明我今年好像赚了不少钱，但国家收的税好像比我预想的要少？或者反过来，今年感觉没赚那么多，但税单来的时候，金额却挺大？这背后可能就跟我们今天要说的“递延所得税”有点关系。
什么是递延所得税资产？（简单说就是，我未来能少交税，这是我的“资产”）
你可以把“递延所得税资产”想象成你手里捏着一张“未来可以少交税”的凭证。为啥会有这张凭证呢？这得从公司记账和国家收税的“账本”不太一样说起。
咱们公司记账，讲究的是“权责发生制”，就是你这个事儿不管钱什么时候到手，只要这事儿你已经做了，或者权利已经产生了，你就得在账上记下来。打个比方，你开个理发店，今年你帮张三理了头发，他答应下个月给你钱。按照权责发生制，你今年就算把这笔理发收入记账了，即使钱还没收上来。
但是，国家收税呢？一般是按照“收付实现制”，也就是你真收到钱了，才能算你的收入，才能交税。
好，现在想象一下，你公司今年有一笔“收入”，按照公司自己的账本（权责发生制）已经记到账上了，比如你提供了一项服务，合同签了，服务也完成了，理论上这钱就是你的了。但是呢，这笔钱要到明年生意才结算付给你。
那么问题来了：
公司账本里： 这笔收入今年就有了，理论上今年就该对这笔收入确认利润。
国家税务局的账本里： 这笔钱你还没收到，所以今年不交税。
这时候，你会发现，你公司利润表里的利润比能拿来交税的“实际收到”的钱要多。所以，你今年按照公司利润算出来要交的税，比国家让你今年交的税要多。
多出来的这部分税，你今年是“多交了”，但这是因为收入确认早于实际收到。等到明年，这笔钱你收到了，国家要收税的时候，就会考虑到你去年已经“预交”过的部分，把你今年该交的税给减掉。
这多交的税，就好像你提前把一部分税款存进了“税务银行”，未来可以用来抵扣应缴税款，这就是“递延所得税资产”。 你手里有这么一张“未来可以少交税”的凭证，所以它是你的资产。
再举个更形象的例子：
你是一家公司，今年你卖了一批商品给客户，按照公司规矩，这笔销售收入今年就应该确认。但是呢，你跟客户谈好了，这笔货款要到明年才能收齐。
公司账： 今年确认了这笔销售收入，所以这笔收入对应的利润，今年就得算上。
税务局账： 你钱还没收到，所以这笔钱今年不用交税。
那么，你按照公司利润算出来的税，肯定比税务局让你今年交的税要多。这个多出来的部分，就是你今年“替未来多交了的税”。等到明年，你收到钱了，税务局要收税的时候，就会把这笔钱也算上，但会把你去年多交的那部分（也就是递延所得税资产）抵扣掉。
所以，递延所得税资产，就是因为会计处理（权责发生制）和税收处理（收付实现制）的时间差，导致你在某个时期“多交了税”，这部分税款你可以留到以后抵扣，就像一个你未来可以使用的“税款存款”。
什么是递延所得税负债？（简单说就是，我未来要多交税，这是我的“负债”）
有了递延所得税资产的概念，再理解递延所得税负债就容易多了。递延所得税负债呢，就是跟你递延所得税资产的情况正好相反，是你未来要多交的税，所以它是一种“负债”。
同样还是从公司记账和国家收税的“账本”不一样说起。
公司记账讲究“权责发生制”，国家收税讲究“收付实现制”。
这一次，我们换一个场景：
你公司今年花了一笔钱，这笔钱你可以按照公司会计的规定，在好几年里慢慢摊销，比如你买了一个大型设备，预计可以用五年，那么你每年就摊销一部分费用。
但是呢，税务局对于这笔费用的规定可能不一样。税务局可能允许你在这笔钱花掉的当年就一次性抵扣，或者比你公司会计摊销的速度更快。
好，现在我们看看账是怎么算的：
公司账本（权责发生制）： 你今年只确认了一小部分摊销费用，所以你的利润会相对高一些，需要交的税就按照这个高利润来计算。
国家税务局的账本（收付实现制）： 你今年可以抵扣的费用比公司账本上确认的要多，这意味着你的应税所得会比公司账本上的利润要低，所以你今年实际需要交的税就比按照公司利润计算出来的要少。
那么问题来了：
你公司今年按照自己的利润计算出来的税，会比税务局让你实际交的税要多（因为你公司账上费用少，利润高）。这听起来像是好事，但我上面说的递延所得税负债，不是“多交税”，而是“未来要多交”。我们换个思路来理解。
我们换一个角度，最经典的递延所得税负债例子是“固定资产加速折旧”或者“所得税前计提的准备金”。
举个例子：
你公司买了一台机器，按照会计准则，这台机器要用10年，每年平均摊销10万（100万机器/10年）。所以你公司账上，每年会确认10万的折旧费用。
但是呢，税法规定，这台机器你可以选择“加速折旧”，比如说前5年每年可以折旧15万（总共75万），剩下的25万再用剩下的5年摊销。
那么，我们来看看这有什么区别：
公司账（慢摊销）：
第一年：折旧费10万
利润：会比按加速折旧高
税：会比按加速折旧多
税法（快折旧）：
第一年：折旧费15万
利润：会比按慢摊销低
税：会比按慢摊销少
所以，在第一年，因为税法允许你多抵扣15万10万=5万的折旧费用，你实际交的税就比按照公司利润算出来的要少。
但是，这5万的费用，只是“提前”在税法上抵扣了，等到后面几年，你公司账上每年还有10万的折旧，但税法上允许你抵扣的费用会变少（甚至没有），这样一来，你就需要多交这部分税。
这“未来需要多交的税”，就是递延所得税负债。 你现在少交的税，是把未来的税款“挪”到了现在，所以到了未来，你就要把这部分税款“还”回去，这就是你的负债。
再通俗一点的比喻：
你可以把递延所得税负债理解成你拿到了一张“未来要多交税”的通知单。
比如，你买了一套房子，但房产税是明年才开始收。你现在住了这套房子，享受了它的好处，但暂时不用交房产税。等到明年开始收房产税，你就得开始交了。这个“未来需要交的房产税”，虽然现在还没交，但它是一种未来的义务。
在会计上，递延所得税负债也是类似的道理，因为税法和会计处理的差异，导致你现在少交了税，但这种少交是暂时的，未来你总会要补回来的，所以它就变成了一种负债。
总结一下：
递延所得税资产： 咱们公司账上，收入确认得早，费用确认得晚，导致今年利润看起来高，所以今年多交了税。这多交的税，未来可以抵扣，是咱们的“资产”，像存进“税务银行”的钱。
递延所得税负债： 咱们公司账上，收入确认得晚，费用确认得早，导致今年利润看起来低，所以今年少交了税。这少交的税，是把未来的税款“挪”过来了，未来得补交，是咱们的“负债”，像一张“未来要多交税”的通知单。
这两个概念，本质上都是因为公司会计处理和国家税收政策在时间点上的不同步造成的，公司需要同时管理好这两本“账”，才能准确地反映真实的财务状况和税收义务。
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