计算所得税费用时为什么要加上递延所得税？
好的，咱们来聊聊这“所得税费用”和“递延所得税”的事儿，怎么算在一起。这事儿听起来有点绕，但其实背后逻辑挺清晰的，咱们就一层层剥开来说。
首先得明确，我们说的“所得税费用”，指的是企业在特定会计期间，根据其当期实现的净利润，按照适用的税率计算出来的需要缴纳给政府的税款。这就像咱们个人的工资收入要交个人所得税一样，企业也有它赚的钱要交给国家。
但问题就出在这儿了：“当期实现的净利润”和“需要缴纳的税款”之间，很多时候并不完全对等。这就引出了“递延所得税”的概念。
为什么会产生“递延所得税”？
简单来说，产生递延所得税，是因为会计准则和税法在确认收入和费用的时机上存在差异。
我们国家的企业会计准则，追求的是“权责发生制”，也就是说，只要经济业务已经发生，不论款项是否收到或付出，都应当确认收入或费用。这叫做“公允反映”企业的经营成果。
而税法呢，它的首要目的是保证税款的及时足额征收，所以在很多情况下，它可能采取更偏向于“收付实现制”的原则，或者有自己的一套确认收入和费用的特殊规定。
举个例子来理解这种“时机差异”：
想象一下，你的公司在年底向客户提供了一项服务，服务费是10万块钱。按照会计准则，虽然钱还没收上来，但你已经提供了服务，所以你在年底的账面上会确认这10万的收入。但税法可能说了：“这钱还没收到，所以暂时不能算你的收入，要等收到钱的那一天才交税。”
反过来，可能你公司今年花了一笔钱，比如给员工发了笔奖金，这笔奖金还没发出去，但根据会计准则，这是一项当期发生的费用，应该在当期冲销。但税法可能说：“这钱还没实际支付出去，所以还不能抵扣你应纳税所得额。”
这种收入确认早了或者费用确认早了，又或者是收入确认晚了或者费用确认晚了，都会导致“会计利润”和“应纳税所得额”之间产生差异。
会计利润 ≠ 应纳税所得额
会计利润是我们根据会计准则计算出来的利润，是衡量企业经营业绩的重要指标。
应纳税所得额是根据税法规定计算出来的，是计算应交所得税的基础。
而我们平时说的“所得税费用”，在会计上，最终是需要反映到利润表上的一个数字。这个数字，就应该体现当期企业“应该”承担的税收负担。
那么，“递延所得税”就是来填补这个“应该承担的税收负担”和“实际应交税款”之间的空缺的。
递延所得税的产生，本质上是为了实现“税收费用”与“利润”的配比，让利润表更真实地反映企业的长期税收义务。
我们把上面提到的差异再细分一下，看看递延所得税是怎么来的：
1. 暂时性差异： 这是最常见也最重要的原因。就是指，某些资产或负债的账面价值与计税基础之间存在差异，并且这种差异会在未来期间转回。
应纳税暂时性差异： 指未来会导致应纳税所得额增加的暂时性差异。
例子： 就像上面说的服务费未收到。会计上确认了收入，但税法上没确认。未来收到钱时，会计利润不变，但税法上就得确认收入并交税。这个未确认收入的部分，就是导致未来应纳税所得额增加的原因，所以形成了“应纳税暂时性差异”。
处理方式： 会导致“递延所得税负债”。意思是，现在少交了税，但未来要补交，相当于公司欠了税务局一笔钱。
可抵扣暂时性差异： 指未来会导致应纳税所得额减少的暂时性差异。
例子： 比如某些费用，会计上已经确认了，但税法上不允许当期抵扣，要等以后才允许抵扣。又或者某些资产的账面价值高于其计税基础（计税基础通常是按照税法规定确定的成本，有时可能低于会计上的账面价值，例如，按照加速折旧法计提折旧，但税法不允许那么高的折旧率）。
处理方式： 会导致“递延所得税资产”。意思是，现在多交了税，但未来可以少交，相当于公司可以从税务局收回一笔钱。
2. 亏损结转： 某些情况下，企业在当期出现亏损，按照税法规定，是可以将这个亏损结转到未来期间弥补应纳税所得额的。
处理方式： 会形成“递延所得税资产”。因为现在的亏损可以在未来减少应纳税所得额，从而减少未来要交的税款。
如何计算“所得税费用”？
明白了递延所得税的来源，我们就能理解为什么计算所得税费用时要加上递延所得税了。
所得税费用 = 当期应交所得税 + 本期递延所得税（或 本期递延所得税的减少）
这里的“当期应交所得税”，就是按照当期应纳税所得额直接计算出来的、本期实际需要缴纳给税务局的税款。
而“递延所得税”部分，是根据上面提到的各项暂时性差异和亏损结转情况，计算出来的未来要多交或少交的税款。
如果本期产生了递延所得税负债（即未来要多交税），那么这部分负债就是本期“应承担但未实际支付”的税款，需要加到所得税费用里。
如果本期产生了递延所得税资产（即未来可以少交税），那么这部分资产就相当于本期“已经支付但未来可以收回”的税款，从账面上看，它可以抵减本期的所得税费用。从“所得税费用”的计算公式来看，就是减去本期递延所得税资产的增加额，或者说是加上本期递延所得税资产的减少额（如果是递延所得税资产减少了，意味着未来能少交的钱变少了，那当前就需要多承担一些税收成本）。
举个简单的例子：
假设一家公司：
当期会计利润为 100万。
适用的税率为 25%。
根据税法计算的应纳税所得额为 120万。
年末，发现一项业务产生了50万的应纳税暂时性差异（比如确认收入但还未收到款项）。
那么：
1. 当期应交所得税： 120万（应纳税所得额） 25% = 30万。
2. 递延所得税负债的增加： 50万（应纳税暂时性差异） 25% = 12.5万。 这12.5万就是未来需要补交的税款，所以是本期“递延”的税款。
3. 所得税费用： 30万（当期应交所得税） + 12.5万（本期递延所得税负债增加额） = 42.5万。
你可能会问，为什么会计利润才100万，但所得税费用却算成了42.5万？
原因就在于会计准则要求我们“配比”。 虽然本期实际缴纳的税款是30万，但因为我们有50万的应纳税暂时性差异，这50万的收入在未来某一天是需要缴税的。为了真实反映企业当期的盈利能力以及其潜在的税收负担，会计上会把这“未来可能要交的税”体现在当期的所得税费用里。
这么做的核心目的：
真实的反映企业的盈利能力： 所得税费用应该与当期实现的净利润相匹配，而不是简单地与当期应纳税所得额挂钩。如果忽略了递延所得税，利润表上的净利润可能看起来很高，但实际上隐藏着未来的税收负担。
体现了权责发生制和跨期配比原则： 会计核算强调“当期确认”，无论现金流是否到位。递延所得税就是为了实现这种跨期配比，让本期的所得税费用能够反映与本期收入相匹配的税收成本。
更公允地反映企业的财务状况： 递延所得税负债和资产是企业财务报表中重要的组成部分，它们反映了企业未来与税务机关之间可能发生的经济利益的流动，是企业真实财务状况的体现。
总结一下：
我们计算所得税费用时要加上递延所得税，是因为所得税费用应该反映的是企业当期所得“应该承担”的税收成本，而不仅仅是“本期实际缴纳”的税款。递延所得税正是用来弥补会计利润与应纳税所得额之间的差异，确保所得税费用的计算能够更全面、更真实地反映企业在特定期间的税收义务，实现与利润的良好配比，从而提供更可靠的财务信息给使用者。它是在权责发生制下，对未来税收影响的一种会计处理方式。
首先得明确，我们说的“所得税费用”，指的是企业在特定会计期间，根据其当期实现的净利润，按照适用的税率计算出来的需要缴纳给政府的税款。这就像咱们个人的工资收入要交个人所得税一样，企业也有它赚的钱要交给国家。
但问题就出在这儿了：“当期实现的净利润”和“需要缴纳的税款”之间，很多时候并不完全对等。这就引出了“递延所得税”的概念。
为什么会产生“递延所得税”？
简单来说，产生递延所得税，是因为会计准则和税法在确认收入和费用的时机上存在差异。
我们国家的企业会计准则，追求的是“权责发生制”，也就是说，只要经济业务已经发生，不论款项是否收到或付出，都应当确认收入或费用。这叫做“公允反映”企业的经营成果。
而税法呢，它的首要目的是保证税款的及时足额征收，所以在很多情况下，它可能采取更偏向于“收付实现制”的原则，或者有自己的一套确认收入和费用的特殊规定。
举个例子来理解这种“时机差异”：
想象一下，你的公司在年底向客户提供了一项服务，服务费是10万块钱。按照会计准则，虽然钱还没收上来，但你已经提供了服务，所以你在年底的账面上会确认这10万的收入。但税法可能说了：“这钱还没收到，所以暂时不能算你的收入，要等收到钱的那一天才交税。”
反过来，可能你公司今年花了一笔钱，比如给员工发了笔奖金，这笔奖金还没发出去，但根据会计准则，这是一项当期发生的费用，应该在当期冲销。但税法可能说：“这钱还没实际支付出去，所以还不能抵扣你应纳税所得额。”
这种收入确认早了或者费用确认早了，又或者是收入确认晚了或者费用确认晚了，都会导致“会计利润”和“应纳税所得额”之间产生差异。
会计利润 ≠ 应纳税所得额
会计利润是我们根据会计准则计算出来的利润，是衡量企业经营业绩的重要指标。
应纳税所得额是根据税法规定计算出来的，是计算应交所得税的基础。
而我们平时说的“所得税费用”，在会计上，最终是需要反映到利润表上的一个数字。这个数字，就应该体现当期企业“应该”承担的税收负担。
那么，“递延所得税”就是来填补这个“应该承担的税收负担”和“实际应交税款”之间的空缺的。
递延所得税的产生，本质上是为了实现“税收费用”与“利润”的配比，让利润表更真实地反映企业的长期税收义务。
我们把上面提到的差异再细分一下，看看递延所得税是怎么来的：
1. 暂时性差异： 这是最常见也最重要的原因。就是指，某些资产或负债的账面价值与计税基础之间存在差异，并且这种差异会在未来期间转回。
应纳税暂时性差异： 指未来会导致应纳税所得额增加的暂时性差异。
例子： 就像上面说的服务费未收到。会计上确认了收入，但税法上没确认。未来收到钱时，会计利润不变，但税法上就得确认收入并交税。这个未确认收入的部分，就是导致未来应纳税所得额增加的原因，所以形成了“应纳税暂时性差异”。
处理方式： 会导致“递延所得税负债”。意思是，现在少交了税，但未来要补交，相当于公司欠了税务局一笔钱。
可抵扣暂时性差异： 指未来会导致应纳税所得额减少的暂时性差异。
例子： 比如某些费用，会计上已经确认了，但税法上不允许当期抵扣，要等以后才允许抵扣。又或者某些资产的账面价值高于其计税基础（计税基础通常是按照税法规定确定的成本，有时可能低于会计上的账面价值，例如，按照加速折旧法计提折旧，但税法不允许那么高的折旧率）。
处理方式： 会导致“递延所得税资产”。意思是，现在多交了税，但未来可以少交，相当于公司可以从税务局收回一笔钱。
2. 亏损结转： 某些情况下，企业在当期出现亏损，按照税法规定，是可以将这个亏损结转到未来期间弥补应纳税所得额的。
处理方式： 会形成“递延所得税资产”。因为现在的亏损可以在未来减少应纳税所得额，从而减少未来要交的税款。
如何计算“所得税费用”？
明白了递延所得税的来源，我们就能理解为什么计算所得税费用时要加上递延所得税了。
所得税费用 = 当期应交所得税 + 本期递延所得税（或 本期递延所得税的减少）
这里的“当期应交所得税”，就是按照当期应纳税所得额直接计算出来的、本期实际需要缴纳给税务局的税款。
而“递延所得税”部分，是根据上面提到的各项暂时性差异和亏损结转情况，计算出来的未来要多交或少交的税款。
如果本期产生了递延所得税负债（即未来要多交税），那么这部分负债就是本期“应承担但未实际支付”的税款，需要加到所得税费用里。
如果本期产生了递延所得税资产（即未来可以少交税），那么这部分资产就相当于本期“已经支付但未来可以收回”的税款，从账面上看，它可以抵减本期的所得税费用。从“所得税费用”的计算公式来看，就是减去本期递延所得税资产的增加额，或者说是加上本期递延所得税资产的减少额（如果是递延所得税资产减少了，意味着未来能少交的钱变少了，那当前就需要多承担一些税收成本）。
举个简单的例子：
假设一家公司：
当期会计利润为 100万。
适用的税率为 25%。
根据税法计算的应纳税所得额为 120万。
年末，发现一项业务产生了50万的应纳税暂时性差异（比如确认收入但还未收到款项）。
那么：
1. 当期应交所得税： 120万（应纳税所得额） 25% = 30万。
2. 递延所得税负债的增加： 50万（应纳税暂时性差异） 25% = 12.5万。 这12.5万就是未来需要补交的税款，所以是本期“递延”的税款。
3. 所得税费用： 30万（当期应交所得税） + 12.5万（本期递延所得税负债增加额） = 42.5万。
你可能会问，为什么会计利润才100万，但所得税费用却算成了42.5万？
原因就在于会计准则要求我们“配比”。 虽然本期实际缴纳的税款是30万，但因为我们有50万的应纳税暂时性差异，这50万的收入在未来某一天是需要缴税的。为了真实反映企业当期的盈利能力以及其潜在的税收负担，会计上会把这“未来可能要交的税”体现在当期的所得税费用里。
这么做的核心目的：
真实的反映企业的盈利能力： 所得税费用应该与当期实现的净利润相匹配，而不是简单地与当期应纳税所得额挂钩。如果忽略了递延所得税，利润表上的净利润可能看起来很高，但实际上隐藏着未来的税收负担。
体现了权责发生制和跨期配比原则： 会计核算强调“当期确认”，无论现金流是否到位。递延所得税就是为了实现这种跨期配比，让本期的所得税费用能够反映与本期收入相匹配的税收成本。
更公允地反映企业的财务状况： 递延所得税负债和资产是企业财务报表中重要的组成部分，它们反映了企业未来与税务机关之间可能发生的经济利益的流动，是企业真实财务状况的体现。
总结一下：
我们计算所得税费用时要加上递延所得税，是因为所得税费用应该反映的是企业当期所得“应该承担”的税收成本，而不仅仅是“本期实际缴纳”的税款。递延所得税正是用来弥补会计利润与应纳税所得额之间的差异，确保所得税费用的计算能够更全面、更真实地反映企业在特定期间的税收义务，实现与利润的良好配比，从而提供更可靠的财务信息给使用者。它是在权责发生制下，对未来税收影响的一种会计处理方式。
网友意见
0. 所得税费用=应交所得税+递延所得税
- =应交所得税+（递延所得税负债-递延所得税资产）
1. 企业当年向税务局交的钱是应交所得税科目贷方科目的余额，是会计利润调增调减后与税率相乘计算出来的。
2. 递延所得税资产是企业 当期已经交的钱，但是不属于当期费用，按照权责发生制，这笔钱在会计意义上要记到发生期的费用上，递延所得税负债是 当期要记到会计意义上的 费用上，但是这笔钱要到发生期企业才去税务局缴纳。
3. 所得税费用是企业当期发生的费用，因此在应交所得税的里面，需要把递延所得税负债（当期费用）加进去，同时要把递延所得税资产（非当期费用）减下去。所以：所得税费用=应交所得税+递延所得税
个人愚见，欢迎专家大牛拍砖。。。
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