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问题

出口骗税的链条是如何生长起来的？有哪些手法？

回答
出口骗税，又称出口退税诈骗，是指以非法手段骗取国家出口退税款的行为。这种行为不仅损害了国家经济利益，还扰乱了正常的国际贸易秩序。出口骗税的链条之所以能够生长起来，往往是因为其背后存在着复杂的利益驱动、多方勾结以及法律监管的漏洞。

以下将详细阐述出口骗税的链条是如何生长起来的，并介绍其常见手法：

出口骗税链条的生长：利益驱动与多方勾结

出口骗税链条的生长，本质上是一系列非法活动为了牟取暴利而相互关联、层层加码的过程。其生长主要得益于以下几个关键因素：

1. 巨大的利益诱惑：

出口退税的“免费午餐”： 出口退税政策的初衷是为了鼓励出口，减轻企业负担，但被不法分子利用，成为牟取暴利的工具。当出口商品本身没有利润甚至亏损时，通过骗取退税款可以获得巨额利润。
高额利润空间： 不同商品的退税率差异很大，部分商品退税率高达13%或17%，这意味着每出口100元的商品，就能骗取13元或17元的退税。当操作大量商品时，利润可观。

2. 监管漏洞与执法难度：

信息不对称： 贸易环节复杂，涉及多个部门和单位，信息传递和核实可能存在滞后或不完整。不法分子正是利用这一点制造虚假信息。
“快进快出”的交易模式： 一些骗税活动会采用“快进快出”的方式，即货物在境内流转几次后迅速出口，形成复杂的交易记录，增加稽查难度。
跨境交易的复杂性： 出口贸易涉及进出口国家，海关、税务、外汇等部门的协调联动存在一定挑战，尤其是在国际合作打击犯罪方面。
部分从业人员的风险意识不足或贪腐： 在一些环节，可能存在部分参与者对风险认识不足，或者被利益驱使，默许甚至参与了非法操作。

3. 产业链的形成与专业化分工：

出口骗税并非孤立的犯罪行为，而是形成了一条完整的“产业链”，其中包含各种专业分工的角色：

策划者/组织者： 负责整个骗税活动的策划、组织和协调，他们通常是幕后主脑，具有较高的组织能力和风险意识。
空壳公司/壳企业： 这是骗税链条的关键环节。这些公司可能根本不从事实际的生产经营活动，或者注册地址、经营场所形同虚设，但拥有进出口权和税务登记证。它们被用来开具虚假发票、办理出口申报等。
“买单”企业/实际经营者： 可能是国内某些有正常出口业务但利润不高，或者需要虚增出口额的企业，他们为了获得退税或虚假业绩，会配合提供真实的出口合同、箱单发票等，但实际上这些货物可能并非他们所生产或销售。
报关行： 协助进行货物报关，可能存在部分报关行为了利益，明知故犯地接受客户的虚假申报信息，或者对申报材料进行虚假录入。
物流公司/货代： 提供运输服务，同样可能存在配合虚假申报的情况。
银行/外汇管理部门（个别）： 在少数情况下，不法分子可能通过某些渠道与银行内部人员勾结，逃避外汇监管或加速退税流程。
虚假单证制作团伙： 专业制作虚假的报关单、发票、合同、检验检疫证明等文件，以满足骗税的材料要求。
资金“洗白”团伙： 骗取的退税款需要进行“洗白”，以规避侦查。这可能涉及通过地下钱庄、虚假交易等方式转移资金。

4. 国际贸易环境的利用：

全球化背景下的贸易便利化： 为了促进国际贸易，各国普遍采取了相对便利的通关和贸易审查程序，这在一定程度上也为骗税活动提供了便利。
国际贸易信息交换的局限性： 国际贸易涉及不同国家的海关、税务等部门，信息交换和共享存在一定的滞后性和不完整性，增加了核查难度。

出口骗税的常见手法

出口骗税的手法多种多样，但核心都是围绕着制造虚假交易、虚假出口或高报出口额来骗取退税款。以下是一些常见且较为详细的手法：

1. 虚构出口业务（最常见也最严重）：

这是最基础也是最恶劣的骗税手法。其流程大致如下：

注册空壳公司： 成立或收购一家或多家完全不具备实际生产经营能力的空壳公司，获得进出口经营权和税务登记证。
制作虚假合同和订单： 与真实的境外客户进行“交易”的假合同和订单。这些合同往往是伪造的，或者由空壳公司与另一家空壳公司之间签订，目的是为了形成完整的交易链条。
购买或伪造货物： 有时会购买一些价格较低的普通货物，但会谎称出口的是高附加值商品以骗取更高的退税率。更甚者，完全不生产、不采购任何货物，仅是走个过场。
找“配合”企业或个人： 找到国内的实际经营者，以较低的价格让他们将已出口的货物或者其他普通货物以“自己的名义”出口。或者，通过介绍，让国内其他企业将已出口的商品“转卖”给空壳公司。
“制作”出口资料：
虚假发票： 空壳公司向境外客户开具虚假出口发票，金额可能被虚高。
箱单（Packing List）： 填写虚假的货物名称、数量、重量等信息。
海运提单（Bill of Lading）/空运单： 伪造或篡改提单信息，证明货物已出口。
报关单： 在海关申报时提供虚假的商品编码（HS Code）、数量、金额等信息，以对应虚高的退税率。
外汇核销： 伪造外汇收入证明，或通过地下钱庄等渠道将外汇回流，以满足出口收汇核销的要求。
申请退税： 将所有伪造或虚假的单证提交给税务机关，申请出口退税。

2. 假退税（针对已退税商品再出口）：

这种手法比较隐蔽，利用了部分国家对特定商品出口的优惠政策，或者在不同政策周期内操作：

企业A出口一批商品并获得了退税。
之后，企业A（或另一家被控制的公司）将这批商品以极低的价格再次出售给企业B。
企业B再次将这批商品出口，并再次申请退税。
更复杂的是，利用国家对某些特殊时期或特殊商品的出口退税政策进行操作。 例如，某项退税政策即将取消，不法分子会抓住机会，在政策生效前大量出口符合条件但实际利润微薄的商品，然后利用政策空档期重复操作。

3. 高报出口数量或金额：

这种手法是在真实交易的基础上进行篡骗税：

企业有正常的出口业务，但为了获取更多退税，故意在报关单、发票等单证上虚报商品的数量或者提高商品的单价。
例如，出口100件衣服，但申报为120件，或者将单价从10美元提高到12美元。
这种手法需要有能力“打通”报关、海关等环节的某些关节，或者利用系统审核的不严谨性。

4. 串换商品骗税：

利用不同商品的退税率差异进行骗税：

出口低退税率或无退税率的商品（如农产品、原材料），但申报时将其“串换”成高退税率的商品（如电子产品、高科技产品）。
例如，出口一批玉米，但申报时将其伪装成出口液晶显示器，从而骗取高额的退税。
这通常需要伪造商品检验检疫证明、性能检测报告等。

5. “三假”出口（即假出口、假合同、假报关）：

这是对虚构出口业务的概括，强调了造假的核心内容。

假出口： 实际上货物并没有真正出口，可能只是在境内转运一两次，或者压根没有货物。
假合同： 所有交易合同都是伪造的，或者是由关联公司签订的虚假合同。
假报关： 向海关提供的报关信息都是虚假的，以通过海关的初步审查。

6. 利用税收协定或优惠政策的漏洞：

部分国家之间存在税收协定，可以减免或退还部分税费。不法分子会研究这些政策，利用信息不对称或政策执行的模糊地带进行骗税。
例如，利用某些自贸区或特殊经济区的贸易便利化政策，但实际操作却与政策初衷不符。

7. “买单出口”配合骗税：

指一些企业为了获得出口退税，将自己生产的或采购的货物，以其他企业（通常是空壳公司）的名义出口，而退税款最终被空壳公司或幕后主脑拿走。
这里的“买单”可以理解为购买出口权和退税权。实际出口的企业虽然有货物，但其退税流程被非法截取。

8. 虚开增值税发票配合出口骗税：

在骗取出口退税时，除了需要出口单证，还需要国内的增值税专用发票来抵扣进项税额，以降低企业的税负，从而使虚构的出口业务看起来“利润”更丰厚，也更容易解释资金流向。
不法分子会虚构交易，从他人（或另一家虚假公司）那里购买大量没有实际交易的增值税发票，用来抵扣进项税，然后骗取出口退税。

链条的生长与演变

出口骗税的链条不是一成不变的，它会随着监管的加强和技术的发展而不断演变：

从单个公司到集团化运作： 最初可能只是一个公司进行骗税，但随着成功率的提高，会演变成由多个公司、多个环节组成的集团化、专业化运作。
从国内骗税到跨境联动： 除了在中国境内骗取退税，一些不法分子还会利用国际贸易规则，与境外的“合作伙伴”勾结，共同进行骗税活动。
信息技术与金融工具的利用： 不法分子会利用网络技术制造虚假信息，并通过互联网进行联络和交易。同时，他们也会利用金融工具，如第三方支付平台、跨境支付等，来“洗白”骗取的资金。
“大数据”分析与预警： 各国税务和海关部门也在不断升级其风险管理系统，利用大数据分析来识别异常交易模式，从而发现骗税行为。但这依然需要不断的技术投入和信息共享。

总结来说，出口骗税链条的生长是一个“利益驱动+漏洞利用+专业分工”的过程。 巨大的退税利润是根本驱动力，而监管的疏漏和操作的复杂性提供了可乘之机。随着骗税活动的专业化和链条化，其隐蔽性也越来越强，侦办和打击的难度也随之增加。因此，加强国际合作、完善监管制度、提升信息化水平以及严厉打击犯罪，是遏制出口骗税的有效途径。

网友意见

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不明白

@鬥戰勝佛唐伯虎

的回答怎么能有那么高的票，大概是因为这句话：“ 那时候检察院的人和我说了一句话，记忆犹新：程序合法又怎样，共产党的钱你也敢抢”。想请问这位答题者，程序哪里合法？满足出口退税的最基本条件真实交易行为他就达不到，加上倒卖专票，我实在认为他一点都不冤。诚然，软件的退税问题确实存在过，所以现在改成了免税，但我实在是不认为这件事是“程序合法”。退的税哪来的？不能是他自己交的吧，归根到底还是通过洗票。因为是朋友，所以就是冤枉的？该答题真的很业余，还退出口关税？退的只有增值税和消费税！

应该说

@贾磊

的回答是比较专业的，退税原理说的很专业。楼下的匿名用户说的也很对，几乎就是这个行业的现状。

现在说说我知道的吧，我从一上班就在税务局里干退税，应该是对这个了解比较的多了，我们领导也组织破获了很多骗税大要案，可以说是打击骗税的专家吧。

@贾磊

已经把原理说清楚了，我就说说案例吧。比较有意思，也更能了解骗税的水有多深。

我的领导曾经说过，骗税从来没停过，只是多和少的问题，但只要退税率向高调整，国家鼓励出口，那么骗税率就一定会很高，比如现在。我没从事过打骗行动，所以这些案例都是内部案例分析，有的就是我同事亲自参加过的打骗行动，捡些有趣的和大家分享。全凭记忆，未查数据，想到哪说哪。有不准确的地方大家探讨。

1.CPU案。一出口企业出口CPU类集成电路到香港。税务部门监控显示增长十分异常，多处疑点（陆运深圳到香港，产品全部是购货人自提等）但无直接证据，只得暂停退税。正好赶上当时开奥运会，这个企业的老板是个60多岁的残疾老太太（幕后指使是她的儿子），组织了一帮残疾人到税务局下跪，搞得影响十分不好。好歹等到奥运会开完了，开始追查该家公司的货物流，发现这家公司的产品进货就经过了10多手，跨越了10几个省份，最后追查到货源最早来自四川的一家电子城（下文讲原因），线索就算是断了。该案几乎也没法查下去了，就在这时，接到香港方面的情报，这些CPU都是从内地正常运往香港，再从香港走私回来的废旧CPU。于是通过CPU的内置号码（具体什么码我忘了，学计算机的同学应该知道），查实该批CPU多次报关，最终将该公司绳之以法。

该公司利用的发票就是通过进项沉积来获得的，就是说因为电子城的商家，通过零售卖出的产品是不开发票的，所以造成了进项税的大量沉积（不能抵扣），所以就为虚开发票提供了土壤，因为虚开的话对零售企业没有损失，只是把进项消化掉。这也是目前一般的骗税企业获得发票的方法，该方法很难追查。现在很少有企业虚开发票后就直接走逃的了，太简单粗暴。倒了10多次手就是为了防止税务机关的追查，很多税务局真的。。。哎 没话说。选择CPU就是因为它的体积小，价值高，出口容易，在走私回来也方便。而且CPU具有一定的专业性，不是专门从事相关行业的人很难分辨其价值。

2.皮毛案。河北枣强，辛集一带为国内皮毛集散地，大量出口俄罗斯，但是以小规模家庭式作坊为主，也不用退税，所以一些中介代理找到机会，收集不退税的皮毛报关单，再通过洗票的方式（同CPU)取得增值税票，集中报退税，后经举报被查获。通过皮毛骗税，是因为皮毛的价格很难界定，一块烂皮子，行外人也很难知道其价值，这就为虚增价格提供了方便，海关抽箱验货也查不出什么。

3.某地服装骗税案。某地税务机关发现一家服装出口企业的出口额迅速增长，经查是从上海四家企业进货，在深圳出口。疑点是供货的四家企业几乎同时注册，地点接近。而出口企业所在地本身为港口城市，没必要舍近求远，去深圳出口。税务机关委托海关进行查验，结果开箱发现货物没问题。可仍不能排除疑点。最后排出专案组，去上海供货企业调查。查到前三家都没问题，只是很偶然的，在第四家供货企业的电脑里发现了骗税的全部档案记录（真够笨的）。这时被企业人员发现，组织流氓抢夺电脑。专案组一共四个人，顽抗半个小时后被人冲进房门，把电脑抢走。结果发现他们抢走的是税务局工作人员的电脑（太TM笨了），发现后再准备抢电脑时，特警赶到，将歹徒绳之以法。

该案例采用的就是现在最常使用的买单业务，所有单据都是买来，在设置几个空壳公司，就可以骗税了，由于报关单是买的真实业务的，所以即使开箱检查，也没有问题。

这三条是比较经典的案例。还有挺多有意思的小段子，也都是真的。据说90年代骗税最猖獗的时候，中国大量出口鱼翅，后经专家分析，当时中国出口的鱼翅，是世界鲨鱼总数的5倍....还有出口珍珠的，后来发现供货厂家在一个山里，专门生产大夜明珠，一分钟生产一个....比起那时，现在的状况确实要好些，不过也没好太多。

还有就是一家出口牙签的企业，因为牙签属于原生态消耗品，所以国家停止了对牙签的退税。这家生产牙签的企业突然也就不出口牙签了，开始出口木制工艺品。（两者商品码不一样，木质工艺品可退税）。可该厂的生产性质并未改变，引起了税务机关的怀疑，于是联合海关开箱检查，发现还是一箱牙签。这时，企业负责人从箱子里拿出一根皮筋，把几根牙签便成了一个小动物。说，我这就是木质工艺品啊。把在场的税务和海关人员都惊呆了。这家企业最终也没按骗税处理，罚款了事。不过也可以当做一种骗税的形式。就是虚报商品码。

案例就说这么多吧，其实还有不少，但实在是太累了。再说下这个退税的大环境吧。目前从事骗税的人确实还是集中在潮汕地区，究其原因，是因为离香港近，有不少海外关系，为骗税提供了可靠的条件，同时也因为该地区骗税的规模真是呈现集团化，专业化。可以说现在骗税案的背后都有潮汕人的影子。

说真的，目前的骗税处罚成本也太低了，只有把税从税务局骗出来才叫骗税，没骗出来就没有罪。就算是发现了，也要等漫长的稽查程序，到时候人早就跑了。我想，什么时候能做到买卖报关单就视同骗税的话，骗税之风才能真正止住。
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我第一次创业一起合伙的兄弟，已经在上海某监狱待了7年，不知道下半辈子什么时候能出来。

当时他的案件被作为出口骗税从未有先例的范例通报全国。

我在他捣腾的那几年里，一直没真正搞清他到底做什么生意，貌似挺红火挺挣钱。

但他不说，我也不方便多问。

直到他被捕，判无期，才知道来龙去脉。

他在国内注册了软件公司A，开发了一套软件，申请了专利。然后开始做出口。

出口到HK公司B，结汇后申请出口退税。

方法很简单，大家也可以猜出，A,B公司都是他的，那笔钱就永远在AB公司之间流转，通过地下钱庄把进来的外汇再汇出去。

赚的，是退税。

而且，这个流程，是合法的，也无法追查。因为，软件本来就没成本。买1套和一千套，都是一样的。

他被查过，海关和税务都查过他，没查出什么问题，所有的流程都是合法的，出口的货物清单明细，现金流，都没问题。

直到出事，才知道问题出在哪里。怪就怪人的贪欲是无止境的吧。

一般纳税人生产并销售产品，要开增值税发票。可他只通过报关公司出口，也没下家需要增票。

而当时作为高新技术公司，他居然还是免税的。

结果呢，他除了赚退税的钱，还倒卖增值税发票。

最后，在国内买他增票的企业出事了，被倒查到他头上。

其时经侦第一次传唤他只是调查虚开增票，并没有很充分的证据指证他骗退税，因为所有出口手续都是符合当时法律法规的。

他去了一次就很笃定的回来了，自觉过关。他老婆觉得不秒立马飞HK了。

第二次去就被正式批捕。

唯一的证人是他老婆，来回于SH和HK之间洗钱，逃出国再没回来过，我们到现在也从没听到过她一丝消息。

据说在牢里他扛了很久，还是没扛住，全招了。

一个多亿的流水金额一般是判不到无期的，他被从重从严了。

因为当时的出口骗税有，大多里应外合，或有迹可循，没这么理直气壮合理合法的。

那以后软件出口就修改了相关法规。

那时候检察院的人和我说了一句话，记忆犹新：程序合法又怎样，共产党的钱你也敢抢！

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