财务舞弊企业自己防范说不通？
确实，指望财务造假的企业能够自己主动去防范，这就像让一个习惯了偷东西的人主动去当保安，很难说得通。这背后涉及到的原因非常复杂，咱们得一层层地剥开来看。
首先，我们得明白，财务造假不是一次偶然的失误，而是一个深思熟虑的决策过程，而且通常是由企业内部高层推动的。 那些为了制造“好看”的财务报表而选择造假的企业，他们的目的往往是为了掩盖经营上的亏损、获取更多的融资、满足监管要求、实现高管的业绩考核，甚至是为了操纵股价以实现套现。
从这个根本目的来看，企业自身“防范”财务舞弊，本质上就是与自己赚钱（或者说保住利益）的动机直接冲突。
咱们可以从几个层面来详细说说为什么企业自己很难做到有效防范：
1. 激励机制的扭曲：
高管业绩压力： 很多时候，财务舞弊的源头是企业高管面临巨大的业绩压力。如果公司业绩不达标，高管可能会失去奖金、股票期权，甚至面临解雇。在这种情况下，为了“保住”自己的职位和利益，他们就有动力去操纵数据，而不是去“防范”可能的舞弊。这里的“防范”就成了画蛇添足，甚至是搬起石头砸自己的脚。
错误的奖惩体系： 如果企业的奖惩体系仅仅是盯着财务数据，而忽略了过程的合规性和真实性，那么就会产生激励扭曲。即使有内部员工发现了问题，如果上报后可能导致整个团队（包括自己）的奖金泡汤，甚至被视为“破坏者”，他们也很难有动力去揭露。
2. 内部控制的失效：
从上到下的渗透： 财务舞弊通常是由高层发起的，或者在高层默许下进行的。在这种情况下，所谓的“内部控制”很可能已经被从高层“架空”了。很多本应存在的监督和制衡机制，在高管的指示下被选择性地忽视或者根本就没有被建立起来。比如，本应独立的审计部门，在高层压力下可能不得不“配合”造假，或者其发现的问题根本无法上报到真正能采取行动的层面。
“自己人”的监督困境： 即使企业内部有一些正直的员工，他们面对的是一个已经决定造假的环境。他们的监督行为，在造假者看来，就是一种“障碍”。如果这些员工试图去“防范”，他们自己就成了潜在的“麻烦制造者”。而且，在很多情况下，负责防范的部门（如内审部门）的负责人也可能被收买或施压，导致监督流于形式。
3. 信息不对称和信任的缺失：
造假者掌握核心信息： 那些实施财务舞弊的人，往往是对公司的真实财务状况最清楚的人。他们可以精心设计一套“合理”的理由来解释那些异常的数据，并利用信息不对称来“说服”或“蒙蔽”其他员工。
外部监督的滞后性： 虽然有外部审计师和监管机构，但他们的监督往往是事后性的，而且效率和能力也有限。在造假行为发生时，内部人员往往是最先知情且能直接影响真相的人。如果他们自己不愿意防范，外部力量很难在第一时间就察觉并制止。
4. 文化的土壤：
诚信缺失： 如果一家企业的文化本身就倾向于“走捷径”、“搞关系”、“唯利润论”，那么财务舞弊就更容易滋生。在这种土壤里，道德约束和合规意识会变得非常薄弱。
“敢不敢”的问题： 很多时候，防范财务舞弊不是“能不能”的问题，而是“敢不敢”的问题。如果企业高层传递出的信息是“为了目标可以不择手段”，那么内部员工的“防范”就等于在对抗组织的整体方向。
举个更形象的例子：
想象一下，一个黑心商贩为了把发霉的水果卖出去，会在水果上喷点香水，再用红色的纸包好。然后，他让自己的伙计们在前面“招揽生意”，并且告诉他们，“只要卖出去，就有钱拿，卖得多奖励越高。”
在这种情况下，你指望伙计们去“防范”老板卖发霉水果的行为，是不是很荒谬？
老板（高层）就是为了卖发霉水果赚钱。
伙计们（内部员工）的激励就是卖出去，不管水果好坏。
老板会给伙计们“合理”的解释，比如“这个香味很自然”、“这个包装很漂亮”，打消他们的疑虑。
如果伙计真的发现了问题，说出来可能会被老板责骂，甚至丢掉工作，得不偿失。
所以，当一个企业已经走上了财务造假的道路，而且这个决定是由核心管理层做出的，那么“企业自己防范”就成了一个自欺欺人的说法。真正能够起到“防范”作用的，往往是外部的力量，比如独立的审计师（并且要确保审计师的独立性和专业性不受干扰）、监管机构、投资者、甚至披露的媒体和举报者。 这些外部的“眼睛”和“约束”，才是制约财务舞弊的关键。
首先，我们得明白，财务造假不是一次偶然的失误，而是一个深思熟虑的决策过程，而且通常是由企业内部高层推动的。 那些为了制造“好看”的财务报表而选择造假的企业，他们的目的往往是为了掩盖经营上的亏损、获取更多的融资、满足监管要求、实现高管的业绩考核，甚至是为了操纵股价以实现套现。
从这个根本目的来看，企业自身“防范”财务舞弊，本质上就是与自己赚钱（或者说保住利益）的动机直接冲突。
咱们可以从几个层面来详细说说为什么企业自己很难做到有效防范：
1. 激励机制的扭曲：
高管业绩压力： 很多时候，财务舞弊的源头是企业高管面临巨大的业绩压力。如果公司业绩不达标，高管可能会失去奖金、股票期权，甚至面临解雇。在这种情况下，为了“保住”自己的职位和利益，他们就有动力去操纵数据，而不是去“防范”可能的舞弊。这里的“防范”就成了画蛇添足，甚至是搬起石头砸自己的脚。
错误的奖惩体系： 如果企业的奖惩体系仅仅是盯着财务数据，而忽略了过程的合规性和真实性，那么就会产生激励扭曲。即使有内部员工发现了问题，如果上报后可能导致整个团队（包括自己）的奖金泡汤，甚至被视为“破坏者”，他们也很难有动力去揭露。
2. 内部控制的失效：
从上到下的渗透： 财务舞弊通常是由高层发起的，或者在高层默许下进行的。在这种情况下，所谓的“内部控制”很可能已经被从高层“架空”了。很多本应存在的监督和制衡机制，在高管的指示下被选择性地忽视或者根本就没有被建立起来。比如，本应独立的审计部门，在高层压力下可能不得不“配合”造假，或者其发现的问题根本无法上报到真正能采取行动的层面。
“自己人”的监督困境： 即使企业内部有一些正直的员工，他们面对的是一个已经决定造假的环境。他们的监督行为，在造假者看来，就是一种“障碍”。如果这些员工试图去“防范”，他们自己就成了潜在的“麻烦制造者”。而且，在很多情况下，负责防范的部门（如内审部门）的负责人也可能被收买或施压，导致监督流于形式。
3. 信息不对称和信任的缺失：
造假者掌握核心信息： 那些实施财务舞弊的人，往往是对公司的真实财务状况最清楚的人。他们可以精心设计一套“合理”的理由来解释那些异常的数据，并利用信息不对称来“说服”或“蒙蔽”其他员工。
外部监督的滞后性： 虽然有外部审计师和监管机构，但他们的监督往往是事后性的，而且效率和能力也有限。在造假行为发生时，内部人员往往是最先知情且能直接影响真相的人。如果他们自己不愿意防范，外部力量很难在第一时间就察觉并制止。
4. 文化的土壤：
诚信缺失： 如果一家企业的文化本身就倾向于“走捷径”、“搞关系”、“唯利润论”，那么财务舞弊就更容易滋生。在这种土壤里，道德约束和合规意识会变得非常薄弱。
“敢不敢”的问题： 很多时候，防范财务舞弊不是“能不能”的问题，而是“敢不敢”的问题。如果企业高层传递出的信息是“为了目标可以不择手段”，那么内部员工的“防范”就等于在对抗组织的整体方向。
举个更形象的例子：
想象一下，一个黑心商贩为了把发霉的水果卖出去，会在水果上喷点香水，再用红色的纸包好。然后，他让自己的伙计们在前面“招揽生意”，并且告诉他们，“只要卖出去，就有钱拿，卖得多奖励越高。”
在这种情况下，你指望伙计们去“防范”老板卖发霉水果的行为，是不是很荒谬？
老板（高层）就是为了卖发霉水果赚钱。
伙计们（内部员工）的激励就是卖出去，不管水果好坏。
老板会给伙计们“合理”的解释，比如“这个香味很自然”、“这个包装很漂亮”，打消他们的疑虑。
如果伙计真的发现了问题，说出来可能会被老板责骂，甚至丢掉工作，得不偿失。
所以，当一个企业已经走上了财务造假的道路，而且这个决定是由核心管理层做出的，那么“企业自己防范”就成了一个自欺欺人的说法。真正能够起到“防范”作用的，往往是外部的力量，比如独立的审计师（并且要确保审计师的独立性和专业性不受干扰）、监管机构、投资者、甚至披露的媒体和举报者。 这些外部的“眼睛”和“约束”，才是制约财务舞弊的关键。
网友意见
内部控制就是用于防范和发现财务舞弊的，至于有效性，指引里已经说的很清楚了，这玩意有啥值得争辩的。
从审计上来说，现在推动的是风险导向的审计过程，如果在初期发现内控失效本身就会引起后续的审计程序变化甚至严格按照程序的话根本不会接业务。
类比的话，内控就像是免疫系统，它对于系统的不良变化是有一套抑制机制的。另一方面，免疫系统传递出的信号也是判断系统是否健康的重要指标。
这个问题如果绝对化就没有讨论的价值了：外部监督的绝对化必然导致监督成本超过监督效益，那还监督个啥。
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