问题

怎么去理解未确认融资费用的分摊?为什么要这样去分摊呢?

回答
好的,咱们来聊聊“未确认融资费用”的分摊,争取把它讲得明明白白,就像咱们平时聊天一样,不带一点儿AI的腔调。

先来说说,这“未确认融资费用”是啥玩意儿?

想象一下,你买了个大件,比如一台机器、一栋房子,但你不是一下子付清全款,而是分期付款,可能还要贷款。这分期付款或者贷款,银行或者提供资金的机构,肯定是要收你点“利息”或者“手续费”的,对吧?这笔钱,就是你为获得这笔资金而付出的代价。

但是,有时候,这笔“代价”并不是一次性付给你的,而是隐藏在合同里面,或者在支付方式上,让你感觉不到那么明显。最典型的例子就是 融资租赁。

融资租赁,简单说,就是你想要一样东西(比如一架飞机、一套设备),但你没钱买,就跟一个租赁公司说:“我租你的东西,但我租的时间很长,长到差不多等于这东西的寿命了,而且我租到最后,这东西就归我了。” 这其实就相当于你借钱买了这东西,只是付钱的方式换成了“租金”。

那么问题来了,租赁公司为了让你能租到这东西,得先掏钱买下这东西吧?这笔钱,就是他们借给你的,他们要收取的“资金成本”,也就是利息。但他们可能不会直接告诉你:“你每个月付的租金里,有X块是利息。” 而是把这利息融进了你每期的租金里。

这“未确认融资费用”,就是指那些虽然已经发生,但是按照会计准则,现在还不能确认为当期费用的融资成本。为啥不能确认?通常是因为这笔费用是跟你未来一段时间的支付挂钩的,你得等到实际支付或者确认了相应的权益,才能把它变成费用。

那“分摊”是怎么回事儿呢?

“分摊”,就是把这笔“未确认融资费用”,按照一定的规则,分配到你每次支付租金的那个时间点上,逐步地把它“消化”掉,最终变成你实际发生的财务费用。

就好比,你欠了别人100块钱,说好每个月还10块,利息一共是20块,分10个月还。这20块钱的利息,你不能一上来就说“我这月就还了20块利息”,而是要根据你每个月还本金的多少,来计算这次该摊销多少利息。

为什么要这样去分摊呢?这背后有什么逻辑?

分摊的根本目的,是为了真实、准确地反映你在这段融资期间内的财务状况和经营成果。我们可以从几个角度来理解:

1. 权责发生制原则: 这是会计最核心的原则之一。意思是你不能只看钱什么时候到账,而是要看“费用”或者“收入”是属于哪个时期的。这笔融资费用,虽然是将来才支付的,但它确实是因为你占用了这笔资金而产生的。所以,会计上就要求你把它分摊到你占用资金的每个时期,而不是等付钱的时候一次性认。

2. 时间价值的体现: 钱是有时间价值的。今天的100块,比一年后的100块值钱。这笔融资费用,本质上就是你为“提前”获得了资金(或者说,获得了使用这笔资产的权利)而支付的“时间成本”。分摊就是把这个时间成本,按照你占用资金的时间和金额比例,公平地分配到每个受益期。

3. 匹配原则: 费用应该与其相关的收入或资产相匹配。你通过融资租赁获得了一项资产,这项资产会在你未来多个会计期间为你创造价值(比如通过生产、使用)。你为此支付的融资成本,也应该和你使用资产、创造价值的这个过程相匹配。所以,把融资费用分摊到资产的使用期间,就能更好地体现这种匹配关系。

4. 避免利润虚高或虚低: 如果你把所有的融资费用等到最后一次性确认,那么在融资初期,你的利润就会显得偏高(因为还没扣除利息);在最后一次支付的时候,利润就会显得偏低(因为一次性扣除了很多费用)。分摊可以使你的利润在整个融资期间内更加平稳、合理,真实反映你的经营状况。

5. 准确计算资产成本和负债价值: 在融资租赁的会计处理中,你需要根据未来支付的款项,按照一个“实际利率”折现,来确定你使用的资产的入账价值,以及你承担的租赁负债的初始价值。这个“实际利率”就是用来计算融资费用的,而分摊就是将这个计算出来的融资费用,一步步地应用到资产和负债的账面价值调整上。

具体是怎么分摊的呢?

最常用的方法是 实际利率法。听起来有点专业,但原理不复杂:

核心思想: 每一期支付的融资费用,是按照期初未偿还的租赁负债余额乘以实际利率来计算的。
实际利率: 这个利率是你在租赁开始时,就根据合同条款算出来的,它使得你未来所有支付的现金流(包括租金、残值等)的现值,等于租赁资产的公允价值(或者说租赁负债的初始确认金额)。
操作过程:
第一步: 确定租赁负债的初始金额(通常是租赁期内所有支付的租赁付款额,按实际利率折现到租赁期初的现值)。
第二步: 计算当期应摊销的融资费用。计算公式通常是:当期融资费用 = 期初未偿还租赁负债余额 × 实际利率。
第三步: 计算当期支付的本金部分。这个就比较简单了:当期支付的本金 = 当期支付的租金总额 当期融资费用。
第四步: 更新期末未偿还租赁负债余额。期末未偿还租赁负债余额 = 期初未偿还租赁负债余额 当期支付的本金。
第五步: 将计算出的当期融资费用,确认入账,计入财务费用。

这个过程会循环进行,直到租赁期结束,租赁负债余额为零。

举个更接地气的例子:

假设你买了一台价值10000元的机器,分三年支付,每年年底支付3600元。这三年总共付了10800元。
如果这笔交易的实际利率是5%。

第一年年初: 你的租赁负债就是10000元。
第一年年底:
你应该支付3600元。
这3600元里,有多少是利息? 按实际利率计算:10000元 × 5% = 500元。这就是你第一年“未确认融资费用”里要摊销的部分。
那么,你支付的3600元里,有多少是还本金? 3600元 500元 = 3100元。
你的租赁负债还剩下多少? 10000元 3100元 = 6900元。
第二年年初: 租赁负债是6900元。
第二年年底:
你应该支付3600元。
这3600元里,利息是多少? 6900元 × 5% = 345元。
本金是多少? 3600元 345元 = 3255元。
租赁负债还剩多少? 6900元 3255元 = 3645元。
第三年年初: 租赁负债是3645元。
第三年年底:
你应该支付3600元。
利息是多少? 3645元 × 5% = 182.25元。(这里可能和合同约定的支付总额有点出入,实际操作中会根据合同调整,保证最终负债为零,并保证支付总额)。
本金是多少? 3600元 182.25元 = 3417.75元。
租赁负债还剩多少? 3645元 3417.75元 = 227.25元。(这里计算出来的数字跟实际支付的3600元会有微小差异,实际操作中会通过调整最后一期支付金额或者实际利率来精确匹配,确保最终租赁负债归零)。

这样,你每年实际确认的财务费用(利息)分别是500元、345元、182.25元。这些就是从“未确认融资费用”里分摊出来的。

总结一下:

分摊“未确认融资费用”是为了让企业的财务报表能够更真实、准确地反映其在整个融资期间的成本和收益,遵循了会计的基本原则,体现了金钱的时间价值,并有助于更合理地评估企业的经营绩效。就像给一笔大账,把利息一点点地、按规矩地记到每个还款的账本上,这样整个账目才清清楚楚,不会出现“乱账”。

网友意见

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凡是学过DCF的看这边!!!!让你不要误入会计的坑!!!!

经过两天的挣扎,我终于彻底知道了为什么我会计书看不懂,就连会计人士写的回答我也看不懂了。

本质上完全就是一个很简单的未来现金流量折现模型,但是我国会计学发明了一大堆生僻的词汇,既不通俗,也不顺畅,能顺着说的坚决要倒着说....然后会计大拿们非常牛....倒着说他也能理解。

我把会计题目换一种说法,大家来看看。

假设A企业在2015年1月1日向B企业借了一笔钱,利率是6%,约定在2015~2017年底分别偿还1500万元、900万元、600万元。

步骤一:A借了多少钱?

2015年1月1日借的本金额=1500/1.06+900/1.06/1.06+600/1.06/1.06/1.06=2719.86

步骤二:2015年该笔借款产生了多少利息?

2015年利息=2015年初本金余额*0.06=2719.86*0.06=163.19

步骤三:2016年初该笔借款余额多少?

2016年借款本金余额=2015年初借款本金余额+2015年产生的利息-2015年末偿还的本息金额=2719.86+163.19-1500=1383.05

步骤四:2016年产生的利息费用=2016年初借款本金余额*0.06=1383.05*0.06=82.983

步骤五:2017年初本金借款余额=1383.05+82.983-900=566.03

步骤六:2017年产生的借款利息=566.03*0.06=33.96

步骤七:2018年初本金借款余额=566.03+33.96-600=0

完美结束!


下面我来结合下会计的几个名词给你对应下。

1、固定资产入账价值:该笔借款,你可以视为就是固定资产(借了2719.86万,买了一台机器,未来A要还B 3000万,固定资产的入账价值就是长期应付款的折现值)

2、长期应付款摊余成本:2015年初、2016年初、2017年初、2018年初的借款本金余额分别为2719.86、1383.05、566.03、0分别就是所谓的长期应付款摊余成本啊!!!!!!同时也是当时时点,未来需要偿还本息的折现值(有点抽象,给大家数字列一下)

2015年初:1500/1.06+900/1.06/1.06+600/1.06/1.06/1.06=2719.86

2016年初:900/1.06+600/1.06/1.06=1383.05

2017年初:600/1.06=566.03

2018年初:0/1.06=0

(划重点!!!!会计里的所有资产/负债某个时点摊余成本,都是指的该笔资产或负债,未来可以收回/偿还的所有资产折现值)

3、未确认融资费用

这是最最最难理解的,特别是3000万元-2719.86万元=280.14这个未确认融资费用总额到底是个什么意思,来来来,再给你一组等式:

280.14=163.19+82.983+33.96

什么意思,意思就是未确认融资费用总额=未来每一年该笔借款产生的利息费用之和(记住不是利息费用现值之和),根本不是什么折现值好么,这玩意是每一期的发生额。我来分解一下等式:

恒等式:未来需要偿还的本息之和=最初的借款本金+该本金在每年初的余额产生的利息之和

即:长期应付款余额=固定资产入账价值+未确认融资费用---------等式一

即:3000=2719.86+280.14

对于每一年:

长期应付款年初摊余成本*(1+6%)-当年偿还的本息=长期应付款下一年初摊余成本

以2015年为例:

2719.86*(1+6%)-1500=1383.05


于是,未来对于该类题目,根本不需要用会计上那么复杂的处理去求摊余成本,和每年确认的融资费用,简化计算方式如下:

1、利用未来需偿还的本息金额及利率,通过折现,可以算出所有年份的期初长期应付款摊余成本

以2016年初长期应付款摊余成本为例,在2016年初这个时点,未来需要在2016年底偿还900万元,在2017年底偿还600万元,时间分别是1年、2年,于是把这两笔折现。

2016年初长期应付款摊余成本=900/(1+6%)+600/1.06/1.06=1383.05,同理可求出所有年份的长期应付款摊余成本

2、利用某一年初长期应付款摊余成本及利率,算出当年应确认的利息费用

同样以2016年为例,2016年应确认的未确认融资费用=1383.05*0.06=82.983


大功告成.......不要去跟着会计的思路死记硬背了,死记硬背真的没用,理解不了每个数,每个词汇的概念,应为他们的逻辑是倒着的。很吃力!


一家之言,贻笑大方,还请谅解!

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